最新研究:事务所员工与合伙人比率影响审计质量吗？
Does Availability of Audit Partners Affect Audit Quality? Evidence From China
Journal of Accounting, Auditing and Finance
First Published December 22, 2019
Agnes W.Y.Lo
Kenny Z.Lin
Raymond M.K.Wong
Abstract
In this study,we examine whether Chinese Certified Public Accountant (CPA) firms with more partners available to perform audit engagements deliver higher quality services.Based on a sample of 2,990 company-year observations over the period of 2002 to 2015,we find that CPA firms with smaller staff–partner ratios are associated with a lower likelihood of restatements of their clients’ financial statements.Interestingly,we find that this association is less evident when engagement partners have excessive workloads,suggesting the need to balance workloads across partners within a firm.Overall,our results highlight the importance of considering partner availability and its impacts on audit quality,which echo regulators’ growing concern about the inadequate mix of audit experience,expertise,and supervision within CPA firms.Our study is timely and the results are informative to the recent policy debate.From a public policy perspective,our results suggest that CPA firms should be required to disclose information about the deployment of audit partners to help financial statement users make inferences about the quality of their work.
Keywords: staff–partner ratio; auditor availability; audit quality; partner workload
摘要：在这项研究中，我们检验了中国注册会计师事务所是否有更多的合作伙伴来执行审计业务，从而提供更高质量的服务。根据2002年至2015年2990个公司年度的观察结果，我们发现，员工与合伙人比例较小的注册会计师事务所，其客户财务报表的重述可能性较低。有趣的是，我们发现，当业务合作伙伴的工作量过大时，这种关联不太明显，这表明需要在公司内的合作伙伴之间平衡工作量。总的来说，我们的结果突出了考虑合作伙伴的可用性及其对审计质量的影响的重要性，这与监管机构对注册会计师事务所内部审计经验、专业知识和监督的不充分组合的日益关注相呼应。我们的研究是及时的，其结果对最近的政策辩论是有益的。从公共政策的角度来看，我们的研究结果建议注册会计师事务所应披露有关审计合作伙伴的部署信息，以帮助财务报表使用者推断其工作质量。
关键词:员工合伙人比率;审计人员的可用性;审计质量;合作伙伴工作负荷
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